FDK.cz

Účtování materiálu a zboží

16. Účtování materiálu a zboží, účtování uzávěrkových operací ke konci účetního

období

ZÁSOBY

• Jsou součástí oběžného majetku
• Účtujeme v 1. účtovací třídě – AKTIVNÍ ÚČET

ČLENĚNÍ ZÁSOB

1. MATERIÁL – 11
   • Základní materiál, tvořící podstatu vyráběného výrobku
   • Pomocný materiál – přechází do výrobku, ale netvoří jeho podstatu
   • Úklidové prostředky, čistidla, mazadla, pohonné látky
   • Palety, oděvy, obaly
   • Náhradní díly
   • Drobný dlouh. majetek – použití déle než jeden rok – nesplňuje podmínky ocenění (nábytek, telefony, stroje, nářadí atd.)
2. NEDOKONČENÁ VÝROBA – nelze prodat
3. POLOTOVARY
4. HOTOVÉ VÝROBKY
5. ZBOŽÍ – koupené za účelem prodeje

POŘÍZENÍ ZBOŽÍ

• Nejčastěji nákupem
• Vlastní výrobou
• Darem, převodem z osobního užívání

OCENĚNÍ ZÁSOB

1. Pořizovací cena
   • Oceníme nakupované zásoby
   • Cena pořízení + vedlejší náklady (doprava, pojištění, clo atd.)
2. Vlastní náklady
   • Oceníme zásoby vyrobené ve vlastní režii – jedná se o souhrn nákladů vynaložených na výrobu zásob (spotřeba materiálu, mzdy, energie, odpisy)
3. Reprodukční pořizovací cena
   • Touto cenou se ocení zásoby darované nebo převedené z os. vlastnictví
   • Tuto cenu musí stanovit odborný poradce

Zásoby lze účtovat:

• Způsobem A
• Způsobem B – používají malé firmy, které nemusí nechávat ověřovat účetnictví auditorem

1. Pořízení zásob NÁKUPEM

• Nákup zásob účtujeme nejprve na účet pořízení
  • materiálu /111
  • zboží / 131
• Na účet /111,131 účtujeme samotné pořízení zásob + vedlejší pořizovací náklady
• Účet pořízení 111, 131 slouží ke zjištění pořizovací ceny
• Po pořízení zásob převedeme zásoby na sklad /112,132 v pořizovací ceně a to na základě ID PŘÍJEMKY
• Vystavuje skladník v okamžiku přijetí zásob na sklad

Výdej materiálu ze skladu

• Zásoby vydává ze skladu skladník na základě ID VÝDEJKY – NÁKLAD účtujeme do NÁKLADŮ
  • 501 spotřeba materiálu / 112

2. Pořízení zásob vlastní výrobou

• Při výrobě zásob vznikají náklady:
  • Spotřeba materiálu 501/112
  • Mzdové náklady 521/331
  • Spotřeba energie 502/321
• Současně vzniká výrobou NOVÝ VÝKON tzv. AKTIVUM
• Proto účtujeme výrobu zásob ve vlastní režii na účet 585/ AKTIVACE MATERIÁLU A ZBOŽÍ
• Jde o DAL a soustavně na MD bude účet 112,132/
• Účet AKTIVACE VNITROPODNIKOVYCH SLUŽEB / 586 – vnitropodniková doprava či jiné služby provedené ve vl. režii

PRODEJ ZÁSOB

1. TRŽBA Z PRODEJE – na základě VFA nebo PPD

• VFA za prodané zboží 311/604
• PPD za prodaný materiál 211/642
• Tržbu účtujeme vždy v prodejní ceně

2. ÚBYTEK prodaných zásob

• Na základě ID VÝDEJKY – vystavuje skladník
• Úbytekzboží504/132
• Úbytek prodaného materiálu 542/112
• Úbytek zásob účtujeme v pořizovací ceně

INVENTARIZACE ZÁSOB

• Provádí se min. 1x ročně a to k 31.12.
• Porovnává se fyzický stav (skutečný zjištěný inventurou) se stavem účetním

1. Fyzický stav je větší než stav účetní – PŘEBYTEK = VÝNOS

• Přebytek materiálu 112/648
• Přebytek zboží 132/648

2. Fyzický stav je menší

- MANKO DO NORMY u zásob, které:

• Ubývají bez lidského zavinění (písek, kapaliny, potraviny)
• Stanoví účetní jednotka limit, který zapíše do vnitropodnikové směrnice
• Přirozený úbytek zásob:
• Manko materiálu do normy 501/112
• Manko zboží do normy 504/132

• MANKO NAD NORMU – zaviněné manko

• Manko materiálu 549/112
• Manko zboží 549/132
• Předpis MANKA k úhradě skladníkovi 335/648
• Úhrada předepsaného MANKA v hotovosti PPD 211/335
• Srážka předepsaného MANKA že mzdy 331/335

ZVLÁŠTNÍ PŘÍPADY PŘI ÚČTOVÁNÍ ZÁSOB

1) CHYBÍ FA – na konci roku

• v průběhu rokudorazila zásilka do podniku materiálu nebo zboží, která byla zkontrolována a převedena na sklad
• ID příjemka

- 112/111

- 132/131

• na konci roku k 31.12. při uzavírání účtu zjistíme, že účet pořízení (111,132) není vynulovaný proto, že do konce roku nestihla přijít FA = musíme tedy k 31. 12. vystavit doklad na nevyfakturovanou dodávku
• pomocí ID vynulujeme účty pořízení MD 111,132 a místo účtu dodavatele použijeme účet 389 – dohadné účty pasivní :

- 111,132/389

• na začátku následujícího účetního období, až dorazí FA za zásoby či materiál, doúčtujeme závazky:

- 389 / 321

343/

2) CHYBÍ ZÁSILKA – PŘÍJEMKA -  na konci roku

• v průběhu roku dorazila FA za zásoby či materiál

- DFA 111,131/ 321

343/

• na konci roku k 31.12. při uzavírání zjistíme, že účet pořízení není vynulovaný a to z důvodu, že do podniku nedorazila zásilka zboží či materiálu – jsou na cestě
• proto k 31.12. vystavíme ID na zásoby na cestě:

- 119 / 111

- 139 / 131

• na začátku následujícího účetního období přijde zásilka a je převzata na sklad:

- 112 /119

- 132 / 139

REKLAMACE ZÁSOB - / 315

- při kontrole dodávky s dodacím listem můžeme zjistit nesrovnalosti (množství, kvalitě, druhu zásob)

- v takovém případě danou část zásilky nepřevezmeme na sklad, ale budeme ji REKLAMOVAT, tzv. vznikne vůči dodavateli POHLEDÁVKA z titulu reklamačního nároku:

• DFA materiál či zboží – 111(131), 343 / 321
• ID nezávadná část na sklad – 112 (132) / 111 (131)
• ID vadná část – reklamace – 315 / 111 (131)

Dodavatel:

1. uznal reklamaci v plné výší, poslal novou dodávku – 112 / 315
2. poslal peníze – 221 / 315
3. poslal dobropis – FA s mínusem – 321 / 315, 343
4. neuznal reklamaci:

- manka a škody 549, nebo odpis pohledávky 546 / 315

ÚTČOVÁNÍ ZÁSOB ZPŮSOBU – B

- účetní jednotky, které si nemusí nechávat ověřit účetnictví auditorem

- do podnikové směrnice musí uvést, jakým způsobem se zásoby účtují:

1. způsob
2. způsob

Postup:

1) za začátku úč. období se při otevírání účtů zaúčtují na účet 112 nebo 132 POČÁTEČNÍ STAV

- 112/ 701

- 132/ 701

2) během úč. období se účty 112 a 132  vůbec nepoužívají – neúčtuje se příjemka a výdejka

3) u způsobu B se nepoužívají účty pořízení 111,131, ale nákup zásob se účtuje rovnou do nákladů včetně všech pořizovacích nákladů

Př:

• DFA materiál 501/321
• VPD doprava za materiál 501/211
• DFA za zboží 504/321
• ID doprava zboží ve vl. režii 504/ 586
• ID příjemka na sklad

4) konec roku:

1. převod počátečního stavu do nákladů – 501 (504) / 112 (132)
2. převod konce zůstatku inventarizací na majetkový účet - 112 (132) / 501 (504)

5) inventarizační rozdíly

- účtují se úplně stejně jako u způsobu A:

• manko do normy – 501 (504) / 112 (132)
• zaviněné manko – 549 / 112 (132)
• přebytek – 112 (132) / 648

Notice: Undefined index: HTTP_REFERER in /data/web/virtuals/6870/virtual/www/domains/fdk.cz/amp.php on line 148