Texty mohou být zastaralé a neúplné. Doporučuji složku s aktuálními materiály na třídním disku nebo materiál přímo od učitelky.
- o daních účtujeme ve skupině 34 – Zúčtování daní a dotací
Daň = povinná, zákonem stanovená platba do veřejných rozpočtů (většina daní plyne do &tátního rozpočtu, daň z nemovitosti plyne do obecního rozpočtu)
Rozlišujeme:
Poplatník = subjekt, z jehož peněz se daň skutečně platí – nese daňové břemeno
Plátce = subjekt, který má povinnost daň vybrat a odvést státu
DŮCHODOVÉ DANĚ (daň z příjmu FO, daň z příjmu PO, srážková daň)
- účtujeme o nich na 2 účtech:
341 – Daň z příjmu
- zdaňuje se výsledek hospodaření účetní jednotky, která je poplatníkem a plátcem zároveň – tzn. na tento účet budeme účtovat daň z příjmu fyzické osoby podnikatele (OSVČ) a daň z příjmu právnické osoby
(OSVČ a právnická osoba – jsou zároveň poplatníkem i plátcem této daně)
- daň je pro účetní jednotku náklad – účtujeme 591/341
- v průběhu roku má někdy účetní jednotka povinnost platit zálohy na daň z příjmu – zálohou snižujeme náš závazek vůči státu – proto účtujeme 341/221
- pokud má účet 341 aktivní zůstatek – bylo na zálohách zaplaceno více než je skutečná daňová povinnost – účetní jednotce vzniká pohledávka za finančním úřadem z titulu přeplatku na daních
- pokud má účet 341 pasivní zůstatek – bylo na zálohách zaplaceno méně než je skutečná daňová povinnost – účetní jednotce vzniká závazek vůči finančnímu úřadu z titulu nedoplatku daní
342 – Ostatní přímé daně
- tento účet slouží k zaúčtování daně z příjmu v případech, kdy účetní jednotka je plátcem daně, ale poplatníkem je jiný subjekt (tzn. účtujeme na tento účet daň z příjmu ze závislé činnosti, kdy plátcem je zaměstnavatel, ale poplatníkem je zaměstnanec a srážkovou daň, kdy poplatníkem je věřitel a plátcem je emitent)
Př: Záloha na daň z příjmu ze závislé činnosti 331/342
Odvod zálohy na daň z příjmu ze závislé činnosti 342/221
Přiznaný hrubý úrok z cenných papírů 562/379
Srážková daň z hrubého úroku 379/342
Odvod srážkové daně 342/221
SILNIČNÍ DAŇ
- předmětem daně jsou motorová vozidla registrovaná a používaná v ČR, jsou-li používána k podnikatelským účelům nebo jiné samostatně výdělečné činnosti (výjimkou jsou např. jednostopá vozidla – motorky, zemědělské a lesnické traktory apod.)
- plátce je roven poplatníkovi a je to majitel vozidla zapsaný v technickém průkazu
- sazba daně je dána počtem válců v motoru a u nákladních aut podle počtu náprav
- silniční daň se platí zálohově ve 4 splátkách – záloha: 345/221
- skutečná daňová povinnost dle daňového přiznání: 531/345
DAŇ Z NEMOVITOSTI
- předmětem daně jsou pozemky a nemovitosti na území ČR, které jsou zapsány v katastru nemovitostí
- plátce je roven poplatníkovi a je to majitel pozemku či nemovitosti
- daňové přiznání se poprvé podává do 31. 1. – pokud nedojde k žádným změnám, daňové přiznání se už znovu nepodává – FÚ obvykle zasílá poplatníkovi složenku k zaplacení – daň se poté musí zaplatit do 31. 5.
- výše daně záleží na typu pozemku a stavby, na rozloze či velikosti a na jejich poloze (každá obec má jiný koeficient)
- tato daň jediná je příjmem obecního rozpočtu nikoliv státního rozpočtu
- předpis daně dle daňového přiznání: 532/345
- odvod daně z bankovního účtu: 345/221
DAŇ Z NABYTÍ NEMOVITOSTI
- předmětem daně je prodejní cena nebo tržní cena (ta, která je vyšší) prodávané nemovitosti
- poplatníkem je prodávající a nabyvatel se stává ručitelem (pokud prodávající nezaplatí tuto daň, povinnost přechází na kupujícího)
- sazba daně je 4% ze základu daně
- daňové přiznání se musí podat nejpozději do konce třetího měsíce po vkladu nemovitosti do katastru
- předpis daně dle daňového přiznání: 538/345
- odvod daně z bankovního účtu: 345/221
Daň z přidané hodnoty (DPH) – viz otázka č. 24 – Daň z přidané hodnoty
Spotřební daň
- jedná se o nepřímou daň, která se vztahuje pouze na vybrané komodity – a to na ty, u kterých se stát snaží omezit jejich spotřebu v důsledku jejich škodlivosti na člověka a na ty, díky kterým se navýší příjem státního rozpočtu (pohonné hmoty)
- předmětem daně jsou:
- zdaňovací období je jeden měsíc
- plátce je výrobce či dovozce, poplatníkem je konečný spotřebitel, který spotřební daň (podobně jako DPH) zaplatí v ceně kupovaných výrobků
- spotřební daň nespravuje finanční úřad ale celní úřad
- účtuje se na účet 345 – ostatní daně a poplatky
- obdobné účtování jako u DPH – na straně MD účtu 345 účtujeme spotřební daň zaplacenou při nákupu (představuje daňovou pohledávku vůči státu – nárok na vrácení)
- na straně DAL účtu 345 účtujeme spotřební daň na výstupu – tedy daň, o kterou navýšíme hodnotu našich prodávaných výrobků (představuje daňový závazek – tuto daň musíme odvést státu)
- na konci zdaňovacího období porovnáme stranu MD a D a zjistíme buď daňovou povinnost účetní jednotky (pokud obrat strany D je větší než obrat strany MD) nebo nadměrný odpočet (pokud je obrat strany MD větší než obrat strany D)