Texty mohou být zastaralé a neúplné. Doporučuji složku s aktuálními materiály na třídním disku nebo materiál přímo od učitelky.
ÚČETNÍ UZÁVĚRKA A ZÁVĚRKA
- sestavením účetní závěrky se uzavírá účetní práce v daném účetním období
- ještě předtím však musí účetní jednotka uzavřít účty – tedy provést účetní uzávěrku
- než uzavře účty, musí zajistit, aby účetnictví bylo úplné, správné a průkazné – tedy musí provést uzávěrkové operace
POSTUP:
UZÁVĚRKOVÉ OPERACE
= operace, které se provádějí k 31.12.
zaúčtovat
ÚČETNÍ UZÁVĚRKA
- spočívá v uzavření účetních knih, a to:
UZAVŘENÍ ÚČTŮ
- konečné zůstatky aktivních účtů převedeme ze strany DAL aktivního účtu na stranu MD účtu 702 – Konečný účet rozvažný
- konečné zůstatky pasivních účtů převedeme ze strany MD pasivního účtu na stranu DAL účtu 702 – Konečný účet rozvažný
- obraty nákladových účtů převedeme ze strany DAL nákladového účtu na stranu MD účtu 710 – Účet zisků a ztrát
- obraty výnosových účtů převedeme ze strany MD výnosového účtu na stranu DAL účtu 710 – Účet zisků a ztrát
- na účet 710 – Účet zisků a ztrát převádíme obraty nákladových a výnosových účtů v členění na: Provozní
Finanční
Viz výklad v hodině – „T“
- pokud je hospodářským výsledkem zisk – jedná se o hrubý zisk, který musíme zdanit
HRUBÝ ZISK – DAŇ Z PŘÍJMU = ČISTÝ ZISK
- tento čistý zisk převedeme z účtu 710 na konečný účet rozvažný na stranu DAL (vlastní zdroj krytí)
- na začátku dalšího účetního období při otevírání účtů tento čistý zisk převedeme na účet 431 – HV ve schvalovacím řízení na stranu DAL
- na tomto účtu čeká zisk na rozdělení – o rozdělení rozhoduje valná hromada nebo společníci (podle právní formy podnikání) – ZISK musí být z účtu 431 přerozdělen do konce roku
VÝPOČET DANĚ Z PŘÍJMU PRÁVNICKÝCH OSOB
Hrubý zisk (ještě není základem pro výpočet daně z příjmu – nutno upravit a to o daňově neuznatelné náklady a výnosy)
+ daňově neuznatelné náklady (513, 543, 545, 554)
- daňově neuznatelné výnosy (výnosy zdaněné srážkovou daní – nejčastěji dividendy nebo úroky z cenných papírů)
Dále musíme porovnat účetní a daňové odpisy:
Účetní odpisy > daňové odpisy – pak rozdíl přičteme
Účetní odpisy < daňové odpisy – pak rozdíl odečteme
= základ daně z příjmu právnických osob
- poté provedeme test darů, podle kterého určíme maximální výši daru, jako odčitatelné položky (minimální výše daru je 2.000 Kč a musí být směřována do oblasti vědy a vzdělání, kultury, školství, policie, ekologie, požární ochrany, humanitární účely, charitativní účely, tělovýchova a sport – viz par. 20, odst. 8)
- maximální výše daru je 10% ze základu daně – vypočteme tedy 10% ze základu daně a tuto částku porovnáme s účtem 543
(pokud je částka na účtu 543 nižší než vypočtené maximum – odečteme celou hodnotu na účtu 543, pokud je ale částka na účtu 543 vyšší než vypočtené maximum – můžeme odečíst maximálně 10% ze základu daně – tedy to vypočtené maximum)
= upravený základ daně – zaokrouhlíme ho na celé tisíce dolů x sazba DzP PO (19%)
= DAŇ Z PŘÍJMU PRÁVNICKÝCH OSOB
- vypočtenou daň lze snížit o slevy v případě, že účetní jednotka zaměstnává zaměstnance se změněnou pracovní schopno
Účtování daně z příjmu právnických osob:
591/341
Čistý zisk = hrubý zisk – daň z příjmu PO
- tento vypočtený čistý zisk převedeme na účet 702 – konečný účet rozvažný na stranu DAL