Texty mohou být zastaralé a neúplné. Doporučuji složku s aktuálními materiály na třídním disku nebo materiál přímo od učitelky.
Účtová skupina 25. Účtuje se o cenných papírech, které účetní jednotka pořídila za účelem prodeje (k obchodování) s cílem dosáhnout zisku. Tyto cenné papíry drží do jednoho roku (tedy krátkodobé.)
Rozdělení : 1. majetkové cenné papíry k obchodování – AKCIE(podíl v a.s.). Evidujeme na ú. 251
2. dluhové cenné papíry – DLUHOPISY a) k obchodování – účet 253
b) držené do splatnosti – účet 256
Účet 259 slouží k evidenci pořizovací ceny. Pořizovací cenu tvoří cena cenného papíru a dále náklady spojené s pořízením (poplatky bance, makléři)
AKCIE (investujeme volné peněžní prostředky, nakupujeme podíl v a.s.)
1. Pořízení 259/221 rovnou platíme nebo 379 účtujeme závazek (podle dokladu)
2. Náklady na pořízení – provize, poplatky 259/221 rovnou platíme nebo 379 účtujeme závazek (podle dokladu)
3. Převod do majetku 2 251/259 v pořizovací ceně
4. Podíly na zisku (dividendy) 221 případně 378 podle dokladu/666
1. Tržba v prodejní ceně 221,příp. 378 podle dokladu/661
2. Úbytek prodaných akcií 561/251 v pořizovací ceně
(je to jako u prodeje materiálu nebo jiného majetku – účtuje se tržba a pak úbytek majetku)
DLUHOPISY (půjčili jsme dlužníkovi peníze a on nám vystavil dluhopis s tím, že do doby splatnosti nám peníze vrátí – doba kratší než jeden rok - a ještě za to zaplatí úrok. To bude náš výnos. )
a) k obchodování tj. nečekáme do doby splatnosti, dluhopis prodáme dřív
1. Závazek z nákupu dluhopisů k obchodování 259/221 nebo 379 podle dokladu
2. Převod do majetku v pořiz.ceně 253/259
Případné náklady na pořízení se účtují stejně jako u akcií na ú. 259
3. Přijatý úrok 221/666
Prodej dluhopisů k obchodování:
1. Tržba v prodejní ceně 221, příp. 378 podle dokladu/661
2. Úbytek prodaných dluhopisů v pořizovací ceně 561/253
b) držené do splatnosti tj. dluhopis máme v majetku do doby splatnosti. Pak proběhne tzv. zpětné odkoupení. Dlužník vrátí půjčené peníze a zaplatí nám úrok, my mu vrátíme dluhopis. Nejedná se o prodej.
1. Vrácení peněžních prostředků 221/256 v pořizovací ceně.
Příklady:
Č. |
Dok. |
TEXT |
Kč |
Kč |
MD |
D |
1. |
ID |
Závazek z nákupu akcií 10ks po 250,- Kč |
2 500,- |
2 500,- |
259 |
379 |
2. |
VBÚ |
Poplatek makléři 400,- |
400,- |
400,- |
259 |
221 |
3. |
ID |
Převod do majetku v poř.ceně 2500,- + 400,- |
2 900,- |
2 900,- |
251 |
259 |
4. |
VBÚ |
Platba za akcie |
2 500,- |
2 500,- |
379 |
221 |
5. |
VBÚ |
Přijaté dividendy 100,- |
100,- |
100,- |
221 |
666 |
6. |
ID |
Pohledávka(tržba) z prodeje akcií 10 ks po 271,- Kč – prodejní cena |
2 710,- |
2 710,- |
378 |
661 |
7. |
ID |
Úbytek prodaných akciií – v poř. ceně tj. 10kusů po 290,- (ty, co jsme v č. 3 převzali do majetku) Prodali jsme všechny akcie. |
2 900,- |
2 900,- |
561 |
251 |
8. |
VBÚ |
Přijata platba za prodané akcie |
2 900,- |
2 900,- |
221 |
378 |
|
|
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx |
|
|
|
|
1. |
ID |
Závazek z nákupu dluhopisů k obch. 5 kusů po 1 000,- |
5 000,- |
5 000,- |
259 |
379
|
2. |
VBÚ |
Platba za dluhopisy – převod dlužníkovi |
5 000,- |
5 000,- |
379 |
221 |
3. |
ID |
Převod do majetku v poř.ceně |
5 000,- |
5 000,- |
253 |
259 |
4. |
VBÚ |
Přijatý úrok |
200,- |
200,- |
221 |
666 |
5. |
VBÚ |
Prodej-tržba v prodejní ceně Prodej 5 kusů po 1 200,- |
6 000,- |
6 000,- |
221 |
661 |
6. |
ID |
Úbytek prodaných dluhopisů v pořizovací ceně 5x1 000,- |
5 000,- |
5 000,- |
561 |
253 |
|
|
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx |
|
|
|
|
1. |
VBÚ |
Nákup dluhopisů –budou drženy do splatnosti 2 ks po 10 000,- |
20 000,- |
20 000,- |
259 |
221 |
2. |
ID |
Převod do majetku |
20 000,- |
20 000,- |
256 |
259 |
3. |
VBÚ |
Zpětné odkoupení 2 ks po 10 000,- |
20 000,- |
20 000,- |
221 |
256 |
4. |
VBÚ |
Přijatý úrok |
700,- |
700,- |
221 |
666 |